所得税汇算清缴是指在纳税年度终了后的一定时期内,纳税人依据税收法律、法规、规章及其他相关规定,自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额。这一过程包括以下几个步骤:
- 计算综合所得年度应纳税所得额。这是基于纳税人的综合所得收入总额,扣除基本费用、个人承担的三险一金、专项附加扣除(如子女教育、赡养老人等),以及企业年金(如果存在)。综合所得包括工资、薪金、劳务报酬、稿酬所得和特许权使用费所得。
- 计算年度应缴个税税款。根据年度应纳税所得额和适用的税率(稿酬所得适用7级超额累进税率),计算出应缴的个人所得税额。
- 确定应补或应退税额。从年度应缴个税税款中减去已预扣预缴的个税税款,得出应补税或应退税的金额。如果预缴税款多于应缴税款,可以申请退税;反之,则需要补税。
此外,如果年度综合收入未超过12万元或补税金额未超过400元,纳税人可以免除汇算清缴。年度汇算清缴还需填写年度企业所得税纳税申报表,向主管税务机关提交相关资料,并结清全年企业所得税税款。